החזר מס על תרומות בישראל: מדריך מקיף

מבוא

בישראל, המדינה מעודדת תרומות לארגונים ללא כוונת רווח (מלכ"רים) באמצעות מתן זיכוי מס לתורמים. מנגנון זה נועד לתמרץ את הציבור לתרום למטרות ראויות ולחזק את המגזר השלישי. זיכוי המס מאפשר לתורמים לקבל החזר על חלק מסכום התרומה, ובכך מקל על הנטל הכלכלי של התרומה ומעודד תרומות גדולות יותר.

רקע חוקי

החוק המסדיר את נושא זיכוי המס על תרומות הוא סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. סעיף זה קובע את התנאים לקבלת הזיכוי, את שיעורו, ואת הגופים הזכאים לקבל תרומות המזכות בהטבת מס.

תנאי הזכאות

כדי ליהנות מזיכוי מס על תרומות, יש לעמוד במספר תנאים:

1.מוסד מוכר: התרומה חייבת להינתן למוסד ציבורי שהוכר על ידי שר האוצר לעניין תרומות לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. רשימת המוסדות המוכרים מתפרסמת באתר רשות המסים ומתעדכנת מעת לעת.

2. סכום מינימלי: נכון לשנת 2023, סכום התרומה המינימלי המזכה בהטבת מס הוא 190 ש"ח בשנה. תרומות בסכום נמוך יותר לא יזכו בהטבה, אך ניתן לצבור מספר תרומות קטנות לאותו מוסד כדי להגיע לסכום המינימלי.

3. תקרת הזיכוי: קיימת תקרה לסכום התרומה המזכה בהטבת מס. התקרה היא הנמוך מבין שני אלה:
– 9,600,000 ש"ח (נכון לשנת 2023)
– 30% מההכנסה החייבת של התורם

4.קבלה רשמית: יש לקבל קבלה רשמית מהמוסד הנתרם, הכוללת את פרטי התורם, סכום התרומה, ואישור שהתרומה ניתנה ללא תמורה.

שיעור הזיכוי

שיעור הזיכוי ממס על תרומות משתנה בין יחידים לחברות:

-יחידים: זכאים לזיכוי בשיעור של 35% מסכום התרומה.
– חברות: זכאיות לזיכוי בשיעור של 23% מסכום התרומה.

דוגמאות מפורטות

1. תרומה של יחיד – מקרה פשוט

ראובן, שכיר המרוויח 150,000 ש"ח בשנה, תרם 5,000 ש"ח לעמותה מוכרת.

חישוב הזיכוי:
– סכום התרומה: 5,000 ש"ח
– שיעור הזיכוי: 35%
– סכום הזיכוי: 5,000 * 35% = 1,750 ש"ח

ראובן יקבל החזר מס של 1,750 ש"ח, כך שהעלות האפקטיבית של תרומתו תהיה 3,250 ש"ח.

2. תרומה של חברה – עם התייחסות לרווח

חברת "טכנולוגיות מתקדמות בע"מ" הרוויחה 1,000,000 ש"ח לפני מס בשנת המס. החברה החליטה לתרום 50,000 ש"ח לבית חולים מוכר.

חישוב הזיכוי:
– סכום התרומה: 50,000 ש"ח
– שיעור הזיכוי לחברות: 23%
– סכום הזיכוי: 50,000 * 23% = 11,500 ש"ח

השפעה על דוח רווח והפסד:
– רווח לפני תרומה ומס: 1,000,000 ש"ח
– תרומה: 50,000 ש"ח
– רווח לפני מס: 950,000 ש"ח
– מס חברות (23%): 218,500 ש"ח
– זיכוי בגין תרומה: 11,500 ש"ח
– מס לתשלום בפועל: 207,000 ש"ח
– רווח נקי: 743,000 ש"ח

החברה תחסוך 11,500 ש"ח במס, כך שהעלות האפקטיבית של התרומה תהיה 38,500 ש"ח.

3. תרומה מעל התקרה – יחיד בעל הכנסה גבוהה

שרה, יועצת עסקית עצמאית, הרוויחה 2,000,000 ש"ח בשנת המס. היא החליטה לתרום 700,000 ש"ח למספר מוסדות מוכרים.

חישוב התקרה:
– 30% מההכנסה החייבת: 2,000,000 * 30% = 600,000 ש"ח
– תקרה מקסימלית: 9,600,000 ש"ח
התקרה הרלוונטית היא 600,000 ש"ח (הנמוך מבין השניים)

חישוב הזיכוי:
– סכום התרומה המוכר: 600,000 ש"ח (למרות שתרמה 700,000 ש"ח)
– שיעור הזיכוי: 35%
– סכום הזיכוי: 600,000 * 35% = 210,000 ש"ח

שרה תקבל זיכוי מס מקסימלי של 210,000 ש"ח. היתרה של 100,000 ש"ח (700,000 – 600,000) ניתנת להעברה לשלוש השנים הבאות.

תהליך קבלת ההחזר

1. איסוף מסמכים: לאורך השנה, יש לשמור את כל הקבלות על התרומות שניתנו למוסדות מוכרים.

2. מילוי טפסים:
– עבור שכירים: יש למלא טופס 116א – "הצהרה על תרומות" ולהגיש אותו למעביד או לפקיד השומה.
– עבור עצמאים: יש לכלול את פירוט התרומות בדו"ח השנתי (טופס 1301).

3. הגשה:
– שכירים יכולים להגיש את הטופס למעביד לצורך תיאום מס, או לפקיד השומה כחלק מבקשה להחזר מס.
– עצמאים יכללו את המידע בדו"ח השנתי הרגיל שלהם.

4.בדיקה: רשות המסים תבדוק את הזכאות ותחשב את סכום הזיכוי המגיע.

5. קבלת ההחזר: הזיכוי יקוזז מהמס שיש לשלם או יתווסף להחזר המס, בהתאם למצב הכולל של חשבון המס של הנישום.

טיפים ונקודות חשובות

1.בדיקת הכרה: לפני מתן תרומה, כדאי לבדוק באתר רשות המיסים שהמוסד אכן מוכר לצורכי מס.

2.תכנון מס: ניתן לתכנן את התרומות כך שיתאימו לשנת המס בה הן יביאו את התועלת המרבית מבחינת החזרי מס.

3. העברת עודפים: תרומות שלא נוצלו לזיכוי בשנה מסוימת (בגלל חריגה מהתקרה) ניתנות להעברה לשלוש השנים הבאות.

4.תרומות בשווה כסף: גם תרומות שאינן במזומן (כמו ציוד או שירותים) עשויות להיות מוכרות, אך יש לקבל הערכת שווי מתאימה.

5. דיווח מדויק: חשוב לדווח על כל התרומות במדויק, שכן דיווח לא נכון עלול להוביל לקנסות או סנקציות אחרות.

סיכום

מנגנון החזר המס על תרומות בישראל מהווה כלי חשוב לעידוד פילנתרופיה ותמיכה במגזר השלישי. הוא מאפשר לתורמים – יחידים וחברות כאחד – לקבל הכרה כלכלית על נדיבותם, ובכך מעודד תרומות גדולות יותר ותכופות יותר. עם זאת, חשוב להכיר את הכללים והמגבלות כדי למקסם את ההטבה ולהימנע מטעויות.

באמצעות תכנון נכון ושימוש מושכל במנגנון זה, תורמים יכולים להגדיל את השפעתם החיובית על החברה תוך כדי הפחתת נטל המס שלהם. זוהי דוגמה מצוינת לאופן שבו מדיניות מיסוי יכולה לשמש ככלי לקידום מטרות חברתיות חשובות.